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企業(yè)稅務(wù)合規(guī)知識(shí)整理來(lái)了！
稅務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的重要部分，企業(yè)尚未出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)，如何規(guī)避可能或潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也尤為重要。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以有效避免風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)稅收成本，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。
企業(yè)稅務(wù)種類
一、增值稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)繳納增值稅。
二、企業(yè)所得稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
這里規(guī)定的企業(yè)主要是指居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
三、個(gè)人所得稅
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，需要依照相關(guān)法律規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。企業(yè)在向員工或其他勞動(dòng)者支付工資報(bào)酬的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。
四、印花稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人以及在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納印花稅。
五、契稅
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定繳納契稅。
《中華人民共和國(guó)契稅法》第二條規(guī)定，本法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：
（一）土地使用權(quán)出讓；
（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換；（不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）
（三）房屋買賣、贈(zèng)與、互換。
以作價(jià)投資（入股）、償還債務(wù)、劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定征收契稅。
六、土地增值稅
轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中如果沒(méi)有提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，就很有可能因?yàn)槭韬龅仍蛞l(fā)一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（一）增值稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)增值稅的風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅處理不當(dāng)引起的。
1、發(fā)票的真實(shí)性
企業(yè)需要注意虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，包括開票單位與收款單位的一致性，以及票面記載的貨物單價(jià)等數(shù)據(jù)與實(shí)際入庫(kù)收貨的數(shù)據(jù)的一致性。
2、不能抵扣的項(xiàng)目
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅；購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)等進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)都屬于不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
3、銷售收入的入賬
銷售收入未及時(shí)進(jìn)行入賬處理，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)上的法律風(fēng)險(xiǎn)，包括現(xiàn)金收入的入賬、按規(guī)定給客戶開具發(fā)票并入賬等。
4、價(jià)外費(fèi)用
除了應(yīng)正常納稅的貨物價(jià)格，購(gòu)貨方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用也應(yīng)該按規(guī)定納稅。
（二）企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
收入和成本費(fèi)用是計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的重要依據(jù)，也是帶來(lái)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)重要方面。
1、企業(yè)所得的各項(xiàng)收入需要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅。
2、利用往來(lái)賬戶等延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入的違法行為。
3、一些視同銷售行為有沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
4、發(fā)票的合規(guī)性，以及虛開發(fā)票問(wèn)題。
5、有扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了扣除。
（三）個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)作為員工個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，必須要清楚個(gè)人所得稅繳納需要合理規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)。包括為職工購(gòu)買的各類商業(yè)保險(xiǎn)以及一些非貨幣形式的個(gè)人收入是否按規(guī)定進(jìn)行了扣繳。需要特別注意的是實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的公司，員工行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，也需要按工資薪金所得進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。
（四）多繳稅款
多繳稅款不僅提高了企業(yè)的稅收成本，還會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，主要是企業(yè)在日常稅收管理時(shí)未做好統(tǒng)籌規(guī)劃，以及未及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)稅收政策引起的。
（五）少繳稅款
企業(yè)納稅流程不規(guī)范，導(dǎo)致應(yīng)繳稅款未繳納或少繳，會(huì)面臨被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)被扣處罰金，還會(huì)影響企業(yè)的形象和聲譽(yù)。
企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)
一、樹立依法納稅理念，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
企業(yè)應(yīng)在全公司范圍內(nèi)加強(qiáng)誠(chéng)信納稅的倡導(dǎo)，同時(shí)要加強(qiáng)稅務(wù)相關(guān)法律培訓(xùn)，及時(shí)學(xué)習(xí)跟進(jìn)相關(guān)稅務(wù)政策，加強(qiáng)前期的風(fēng)險(xiǎn)防控，定期評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系
企業(yè)可通過(guò)設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，明確各業(yè)務(wù)部門的納稅職責(zé)。也可以借助一些外部的稅務(wù)代理，做到合法系統(tǒng)的稅務(wù)規(guī)劃。
三、積極配合稅務(wù)檢查
稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合調(diào)查，提供相關(guān)材料，與稅務(wù)部門進(jìn)行積極的溝通，促進(jìn)問(wèn)題的解決。
