研發(fā)費用專項審計注意事項

研發(fā)費用于置，作為公司一項特殊費用的存在场致，不同的公司往往投入大相徑庭徐紧，例如目前國內(nèi)熱度比較高的華為歧余，其研發(fā)投入的收入占比10%~15%意乓，近十年累計研發(fā)收入730億美元拆檬，投入如此巨大的資金，一方面除了搶占技術(shù)制高點屡贺，另一方面在稅務(wù)端蠢棱，研發(fā)支出可以用來做加計扣除，從而減少企業(yè)的所得稅稅負甩栈，可謂是一舉多得泻仙，那么，在做研發(fā)費用專項審計的小伙伴們量没，有哪些點需要值得注意呢玉转？

1、要識別到底是不是屬于研發(fā)費用的范疇

 主要包含：人員人工費用殴蹄。直接投入費用究抓、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷新產(chǎn)品設(shè)計費兄哮、新工藝規(guī)程制定費肚微、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 参匀、其他相關(guān)費用旭眼。

2、不屬于研發(fā)費用加計扣除范疇舉例

  例如在折舊費用中恶稼，明確規(guī)定房屋折舊費是不納入研發(fā)費用加計扣除范疇教够。在直接投入費用中，房屋租賃費不得納入研發(fā)費用加計扣除范疇沪蜕，特別要關(guān)注的是其他相關(guān)費用的范疇，在會計口經(jīng)始树，高新審計口經(jīng)和研發(fā)費用專項審計口經(jīng)中泞首，研發(fā)費用專項審計口經(jīng)規(guī)定的*為明細，例如軟件企業(yè)的服務(wù)器租賃費绳宰，需要放在在直接投入費用中的第八項“通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器掖饲、設(shè)備租賃費”中，如此細致的規(guī)定主要是為了引導(dǎo)企業(yè)更好的利用該政策去進行研發(fā)投入呀邢，一定要注意區(qū)分非研發(fā)人員相關(guān)的費用不可計入此項洒沦。

3 、研發(fā)費用加計扣除審計注意事項

（ 1）注意審計報告填寫的日期价淌，不要把日期填寫錯了（2） 注意核對賬面研發(fā)支出科目年累計發(fā)生額與研發(fā)費用臺賬調(diào)整前總研發(fā)支出金額是否一致申眼，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)不符的情況（3）在填寫研發(fā)費用加計扣除審計報告的”相關(guān)重要設(shè)備、材料采購明細表”項目時蝉衣，“材料/設(shè)備名稱”必須寫齊全括尸，要細致到型號巷蚪，品牌等，盡量突出其可識別性濒翻，本數(shù)據(jù)由客戶填寫屁柏，注意提醒客戶（4）在填寫研發(fā)費用加計扣除審計報告的”相關(guān)重要設(shè)備、材料采購明細表”項目時有送，一律按千分位符號隔開淌喻，保持數(shù)據(jù)展示的美觀性（5）在填寫研發(fā)費用加計扣除審計報告的”相關(guān)重要設(shè)備、材料采購明細表”項目時雀摘，“金額 ”要從小到大排列（6） 在填寫研發(fā)費用加計扣除審計報告的”固定資產(chǎn)使用年限橱孽，凈殘值率及年折舊率”項目時，注意根據(jù)公司實際情況填寫逝声。

研發(fā)費用審計常見的問題

1愁豆、研發(fā)費用的核算與安排與實際的研發(fā)項目不相符。

  研發(fā)活動也就是研發(fā)項目的設(shè)立呀胁，應(yīng)是早于研發(fā)費用的核算的招狈，因為只有項目的設(shè)立后，才會有研發(fā)活動而產(chǎn)生的研發(fā)費用殖吧，而大多數(shù)的企業(yè)基于各自的原因类棍，或是重視不夠，或是項目安排的沖突等問題牧返，為了高新技術(shù)企業(yè)認定而設(shè)立了研發(fā)活動堡迷，往往是一種形式，企業(yè)的財務(wù)與企業(yè)的研發(fā)中心不能有效的結(jié)合與統(tǒng)一弥铸，研發(fā)中心依技術(shù)與市場需要而設(shè)定的研發(fā)項目骇幽，而財務(wù)卻是以當(dāng)年可能或是已經(jīng)產(chǎn)生的銷售額結(jié)合本身的專利技術(shù)為基礎(chǔ)來預(yù)算或是劃分研發(fā)費用，從而設(shè)定研發(fā)項目脸候。

2穷娱、會計科目的設(shè)置與實際研發(fā)活動發(fā)生的過程不統(tǒng)一。

  企業(yè)的研發(fā)費用按新會計準(zhǔn)則要求列入管理費用运沦，所以一般企業(yè)應(yīng)在管理費用下設(shè)研發(fā)費用泵额，設(shè)置二級科目“技術(shù)開發(fā)費”。這樣的分類年底再來回顧這個項目就可以清楚的看到本年發(fā)生的總費用是多少携添，各個項目發(fā)生的費用是多少嫁盲，各個項目下的材料、人工烈掠、動力羞秤、檢測等費用的具體發(fā)生額等情況，可以合理的計算出項目的成果轉(zhuǎn)化程度與投資收益的多少向叉。但是很多企業(yè)不能區(qū)分研發(fā)過程中費用支出與成本支生锥腻，而是采用一籃子的方法嗦董，導(dǎo)致研發(fā)費用核算不明確，科目核算不精準(zhǔn)瘦黑。

3京革、研發(fā)費用加計扣除的數(shù)額與企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用不相同。

   高新技術(shù)認定通過享受稅收的優(yōu)惠政策趾倾，而研發(fā)費用的認定依據(jù)依據(jù)科技部贪挽、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)部的《高新技術(shù)企業(yè)認定工作指引》（以下簡稱《指引》）而定的绑功。當(dāng)企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策的認定時泵易，依據(jù)的是國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），雖然兩者的認定與劃分研發(fā)費用的依據(jù)前提是相同的窥书，可是適用的情況又是不同的碴厂，不能混為一談，二者研發(fā)費用的認定口徑不一致偷被，但是*終的原則并不沖突刮盗。

4、研發(fā)費用的預(yù)算與控制制度不完善逝遣。

  研發(fā)費用的產(chǎn)生是研發(fā)活動的過程中书县，但是高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)也會在每個項目設(shè)立前，針對研發(fā)費用做出預(yù)算耽盛。預(yù)算出材料叉屠、人工、設(shè)備忿檩、檢測等費用尉尾，但是在實際發(fā)生過程中，卻沒有一個預(yù)算方案休溶、監(jiān)控制度來管理與完善費用的支出代赁，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)項目在立項時的備案書，與企業(yè)結(jié)題后的驗收書兽掰，在財務(wù)預(yù)算與實際支出不一致。